VALUE ADDED TAX: DO ENFORCEMENT MECHANISMS IMPROVE COMPLIANCE? Forthcoming

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es una de las principales fuentes de ingresos internos en el Perú y la mayoría de los países de América Latina. Dado que el mercado peruano muestra una alta heterogeneidad en cuanto al tamaño de las empresas y sus transacciones económicas, no es rentable cobrar el IVA a las empresas más pequeñas ni auditarlas. Por lo tanto, existe un poderoso incentivo para que los evasores creen deliberadamente empresas pequeñas con el único objetivo de emitir facturas que no respalden transacciones reales y venderlas por una fracción de su monto nominal. Algunas empresas de gran tamaño “compran” estas facturas para exagerar los costos y reducir el IVA a pagar. El Servicio de Administración Tributaria del Perú (STA) es un organismo público encargado de la recaudación y auditorías de los ingresos internos, y el Informe Detallado de Transacciones (DTR) es un mecanismo de fiscalización del IVA destinado a combatir este tipo de evasión del IVA. . El DTR es obligatorio y la STA puede impedir las operaciones comerciales de cualquier contribuyente que no lo entregue a tiempo. Sin embargo, dado que el número de empresas pequeñas en el mercado es grande, pero sus transacciones promedio no son considerables, la STA exige DTR solo a las empresas grandes. El objetivo de este artículo es demostrar que un mecanismo de aplicación del IVA, parcialmente liquidado como en este caso, se convierte en un incentivo perverso para que los evasores fiscales sigan emitiendo y comprando facturas que no soporten transacciones reales. Proponemos que exigir a todos los contribuyentes que presenten DTR bajo el alcance del IVA, desalentará este tipo de evasión ya que reportar el DTR implica costos de colusión y un mayor riesgo de ser mejor controlados o auditados.